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　　知識(shí)點(diǎn)5：經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制

　　一、投資現(xiàn)金流量表

　　是以投資方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以投資方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映投資方案在整個(gè)計(jì)算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。

　　表6.1.1　投資現(xiàn)金流量表 單位：萬(wàn)元

　　【例題·多選題】通過(guò)技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案投資(　)。

　　A.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率

　　B.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率

　　C.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值

　　D.資產(chǎn)負(fù)債率

　　E.靜態(tài)投資回收期

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。通過(guò)技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算：投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期。參見(jiàn)教材P296。

　　二、資本金現(xiàn)金流量表

　　是從投資方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

　　表6.1.2　資本金現(xiàn)金流量表 單位：萬(wàn)元

　　【例題·單選題】某建設(shè)單位為了明確在特定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，就以投資方案資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)，把資本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，該單位編制的現(xiàn)金流量表是(　)。

　　A.投資現(xiàn)金流量表

　　B.投資各方現(xiàn)金流量表

　　C.資本金現(xiàn)金流量表

　　D.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。參見(jiàn)教材P298。

　　【例題·單選題】某技術(shù)方案總投資220萬(wàn)元，業(yè)主資本金投入60萬(wàn)元，計(jì)算期為20年，建設(shè)期為2年。技術(shù)方案投資支出在2008年為130萬(wàn)元(其中資本金投入20萬(wàn)元)，2009年為90萬(wàn)元(其中資本金投入40萬(wàn)元)，銀行貸款在2008年末累計(jì)余額為110萬(wàn)元，2009年發(fā)生新增銀行貸款50萬(wàn)元，以項(xiàng)目業(yè)主為考察對(duì)象，其2009年的凈現(xiàn)金流量是(　)。

　　A.-200萬(wàn)元　　B.-40萬(wàn)元　　C.120萬(wàn)元　　D.140萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。由于是以項(xiàng)目業(yè)主為考察對(duì)象，所以應(yīng)該是編制的資本金現(xiàn)金流量表，2009年的凈現(xiàn)金流量為-40萬(wàn)元(現(xiàn)金流出)。參見(jiàn)教材P298。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。

　　【例題·單選題】用以計(jì)算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表，其計(jì)算基礎(chǔ)是(　)。

　　A.項(xiàng)目資本金

　　B.投資者經(jīng)營(yíng)成本

　　C.項(xiàng)目投資額

　　D.投資者出資額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。計(jì)算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表計(jì)算基礎(chǔ)是投資者出資額。參見(jiàn)教材P298。

　　四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

　　反映投資方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析投資方案的財(cái)務(wù)生存能力。

　　【2018試題·單選題】下列投資方案現(xiàn)金流量表中，用來(lái)計(jì)算累計(jì)盈余資金、分析投資方案財(cái)務(wù)生存能力的是(　)。

　　A.投資現(xiàn)金流量表

　　B.資本金現(xiàn)金流量表

　　C.投資各方現(xiàn)金流量表

　　D.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映投資方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析投資方案的財(cái)務(wù)生存能力。參見(jiàn)教材P299。

　　【例題·單選題】以投資方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映投資方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的是(　)。

　　A.資本金現(xiàn)金流量表　　B.投資各方現(xiàn)金流量表

　　C.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表　D.投資現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。投資現(xiàn)金流量表是以投資方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以投資方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映投資方案在整個(gè)計(jì)算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。參見(jiàn)教材P296。

　　五、投資方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

　　(一)營(yíng)業(yè)收入

　　投資方案實(shí)施后各年銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。

　　營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(jià)(或服務(wù))

　　【提示】假定年生產(chǎn)量即為年銷(xiāo)售量，不考慮庫(kù)存，即當(dāng)期的產(chǎn)出(扣除自用量后)當(dāng)期全部銷(xiāo)售，也就是當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量等于當(dāng)期銷(xiāo)售量。

　　【例題·單選題】下列不屬于施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入核算范圍的是(　)。

　　A.勞務(wù)作業(yè)收入

　　B.設(shè)備租賃收入

　　C.合同變更收入

　　D.罰款凈收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。罰款凈收入屬于營(yíng)業(yè)外收入。參見(jiàn)教材P301。

　　(二)補(bǔ)貼收入

　　某些經(jīng)營(yíng)性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資方案，如城市軌道交通項(xiàng)目、垃圾處理項(xiàng)目、污水處理項(xiàng)目等，政府在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期給予一定數(shù)額的財(cái)政補(bǔ)助，以維持正常運(yùn)營(yíng)，使投資者能獲得合理的投資收益。

　　對(duì)這類(lèi)投資方案應(yīng)按有關(guān)規(guī)定估算企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助(與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助)，包括先征后返的增值稅、按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。

　　【例題·單選題】在進(jìn)行投資方案現(xiàn)金流量基本要素分析時(shí)，下列補(bǔ)貼中(　)不能作為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益中補(bǔ)貼收入。

　　A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼

　　B.先征后返的增值稅

　　C.按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼

　　D.政府扶持給予的其他形式的補(bǔ)貼

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。補(bǔ)貼收入：先征后返的增值稅、按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼、政府扶持給予的其他形式的補(bǔ)貼。參見(jiàn)教材P302。

　　【例題·單選題】進(jìn)行工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析時(shí)，營(yíng)業(yè)收入應(yīng)包括(　)。

　　A.提供服務(wù)獲得的收入

　　B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　D.可得到的增值稅返還

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。營(yíng)業(yè)收入是指投資方案實(shí)施后各年銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。參見(jiàn)教材P301。

　　(三)投資

　　投資方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。

　　流動(dòng)資金系指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。

　　【提示】在投資方案壽命期結(jié)束時(shí)，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。

　　【例題·單選題】投資方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是由(　)組成。

　　A.建設(shè)投資、流動(dòng)資金之和

　　B.建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和

　　C.建設(shè)投資、鋪底流動(dòng)資金之和

　　D.建設(shè)投資、建設(shè)期利息和鋪底流動(dòng)資金之和

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。投資方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。參見(jiàn)教材P302。

　　(四)總成本

　　總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息支出)+其他費(fèi)用

　　【提示1】修理費(fèi)允許直接在成本中列支，如果當(dāng)期發(fā)生的修理費(fèi)用數(shù)額較大，可采用預(yù)提或攤銷(xiāo)的辦法。

　　【提示2】無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般采用平均年限法，不計(jì)殘值。

　　(五)經(jīng)營(yíng)成本

　　經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支出或:

　　經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用

　　【提示1】折舊是建設(shè)投資所形成的固定資產(chǎn)的補(bǔ)償價(jià)值，如將折舊隨成本計(jì)入現(xiàn)金流出，會(huì)造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計(jì)算。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)同理。

　　【提示2】經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無(wú)關(guān)。

　　【例題·多選題】固定資產(chǎn)修理費(fèi)屬于項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)支出的費(fèi)用，下列關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.修理費(fèi)可以預(yù)提

　　B.修理費(fèi)可以攤銷(xiāo)

　　C.修理費(fèi)可直接在成本中列支

　　D.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各年的修理費(fèi)率必須一致

　　E.修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用中的其他費(fèi)用

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各年中，修理費(fèi)率的取值，一般采用固定值。根據(jù)投資方案特點(diǎn)也可以間斷性地調(diào)整修理費(fèi)率，開(kāi)始取較低值，以后取較高值;選項(xiàng)E錯(cuò)誤，修理費(fèi)單列一項(xiàng)。參見(jiàn)教材P304。

　　【例題·單選題】某項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)年度外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)為1100萬(wàn)元，工資及福利費(fèi)為500萬(wàn)元，修理費(fèi)為50萬(wàn)元，其他費(fèi)用為40萬(wàn)元，折舊費(fèi)50萬(wàn)元，攤銷(xiāo)費(fèi)40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，則該項(xiàng)目年度經(jīng)營(yíng)成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.1600　　B.1640　　C.1650　　D.1690

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用=1100+500+50+40=1690(萬(wàn)元)。參見(jiàn)教材P305。

　　(六)經(jīng)濟(jì)分析主要報(bào)表

　　包括項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益流量表、經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析投資費(fèi)用估算調(diào)整表和經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用估算調(diào)整表。