1Z102050企業(yè)財(cái)務(wù)報表

　　1Z102051財(cái)務(wù)報表的構(gòu)成

　　1．編制財(cái)務(wù)報表列報的基本要求中，怎么理解“報表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消”？

　　答：報表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消是指財(cái)務(wù)報表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額一般不能相互抵消，除非會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定。資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵消。非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵消。

　　2．編制財(cái)務(wù)報表列報的基本要求中，怎么理解“當(dāng)期報表列報項(xiàng)目與上期報表列報項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性”？

　　答：當(dāng)期報表列報項(xiàng)目與上期報表列報項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性的含義是：當(dāng)期財(cái)務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項(xiàng)目上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報表相關(guān)的說明。財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的列報發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對上期比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。

　　3．財(cái)務(wù)報表的構(gòu)成應(yīng)重點(diǎn)掌握哪些內(nèi)容？

　　答：根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注?？忌鷳?yīng)重點(diǎn)掌握這些表的內(nèi)容和作用。

　　例如：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報表，它是一種靜態(tài)報表。即反映某一時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報表。利潤表是以“利潤=收入－費(fèi)用”這一會計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤（或虧損）總額的各項(xiàng)要素編制而成的，它屬于動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財(cái)務(wù)報表，它屬于動態(tài)的財(cái)務(wù)報表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的財(cái)務(wù)報表。

　　4．財(cái)務(wù)報表附注是指什么？

　　財(cái)務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。

　　1Z102052資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用

　　1．怎樣理解資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)中的流動資產(chǎn)的歸類標(biāo)準(zhǔn)？

　　答：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：

　　（1）預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

　?。?）主要為交易目的而持有。

　?。?）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。

　　（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

　　2．資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)中的流動負(fù)債的歸類標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　答：負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：

　?。?）預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中清償。

　?。?）主要為交易目的而持有。

　?。?）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。

　　（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。

　　3、對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)怎樣歸類？

　　對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債。貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債。

　　4．所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)哪些單列項(xiàng)目？

　　答：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（2006）》規(guī)定，所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)包括以下單列項(xiàng)目：

　?。?）凈利潤；

　?。?）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；

　?。?）會計(jì)政策變更和差錯更正的累積影響金額；

　?。?）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

　?。?）按照規(guī)定提取的盈余公積；

　?。?）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

　　5．所有者權(quán)益變動表有什么作用？

　　所有者權(quán)益變動表全面反映了企業(yè)的所有者權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，便于會計(jì)信息使用者深入分析企業(yè)所有者權(quán)益的增減變化情況，并進(jìn)而對企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，從而提供對決策有用的信息。

　　1Z102053利潤表的內(nèi)容和作用

　　1． 怎樣理解書中126頁利潤表的結(jié)構(gòu)？

　　答：我國采用的是多步式利潤表，通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。這種多步式利潤表注意了收入與費(fèi)用支出配比的層次性，便于對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，有利于預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力，從而滿足報表使用者對會計(jì)信息的需求。

　　2．通常情況下，利潤表可以反映哪些方面的內(nèi)容？

　　答：利潤表可以反映：

　?。?）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項(xiàng)要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。

　?。?）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。

　?。?）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支后得出。

　?。?）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項(xiàng)要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后得出。

　　3．利潤表是財(cái)務(wù)報表中的主要報表，其作用有什么？

　　答：（1）利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；

　?。?）通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力；

　?。?）通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。

　　1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

　　1．如何理解現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的內(nèi)涵？

　　答：現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。這里的現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的短期投資?，F(xiàn)金等價物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

　　2．作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足哪些條件？

　　答：作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：

　?。?）期限短。

　?。?）流動性強(qiáng)。

　?。?）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金。

　　（4）價值變動風(fēng)險小。

　　因此，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊⑸虡I(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風(fēng)險較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

　　3．施工企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量怎樣區(qū)分？

　　答：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要是指施工企業(yè)從事正常的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，例如承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)、支付給職工以及為職工支付現(xiàn)金等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指施工企業(yè)在正常經(jīng)營活動之外從事長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動，例如收回投資；取得投資收益；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指施工企業(yè)籌集資金等導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，例如吸收投資；取得借款；償還債務(wù)；分配股利、利潤或償付利息等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　4．現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充材料是否還需要仔細(xì)閱讀？

　　答：現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料通常有三項(xiàng)：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補(bǔ)充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。這些信息對于報表使用人正確地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是非常重要的，因此必須仔細(xì)閱讀。

　　5．現(xiàn)金流量表的正表應(yīng)包括哪些方面的內(nèi)容？

　　答：現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。正表有五項(xiàng)，一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動對現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及等價物凈增加額。

　　6．現(xiàn)金流量表有什么作用？

　　答：（1）現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評價；

　?。?）現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；

　?。?）現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。

　　1Z102055財(cái)務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用

　　1．財(cái)務(wù)報表附注的內(nèi)容很多，是否需要全部掌握？

　　答：財(cái)務(wù)報表附注的內(nèi)容通常包括：

　?。?）財(cái)務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。

　?。?）遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明。

　?。?）重要會計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會計(jì)政策的確定依據(jù)等。

　?。?）重要會計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。

　　（5）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明。

　?。?）對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。

　?。?）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。

　　由于財(cái)務(wù)報表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和規(guī)定性，只能提供定量的會計(jì)信息，其所能反映的會計(jì)信息受到一定的限制，附注是對財(cái)務(wù)報表的重要補(bǔ)充和說明，因此必須全部掌握。