京地稅征[2004]181號

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室：

　　為確�！侗本┦械胤蕉悇�(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局個人出租房屋管理辦法>的通知》（京地稅征[2003]685號）（以下簡稱《辦法》）的貫徹落實，妥善解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，市局對原《辦法》進行了修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

　　對在原《辦法》執(zhí)行期間，按綜合征收率征收稅款，并單獨征收入庫的個人所得稅，納稅人稅負加重的，可以由納稅人持完稅憑證直接到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。

　　二○○四年四月十四日

　　《北京市地方稅務(wù)局個人出租房屋管理辦法》（修訂）

　　第一條 為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，進一步加強個人出租房屋的稅收征管，保證稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關(guān)稅收律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，并結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

　　第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市范圍內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

　　第三條 個人出租房屋并取得收入，依法應(yīng)分別申報繳納以下稅費：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅。（以下統(tǒng)稱“稅費”）。

　　第四條 對個人出租房屋應(yīng)征收的各項稅費可選擇以下方式計算繳納：

　　一、分稅種計征方式：按照政策規(guī)定，分稅種計算繳納各種稅費；

　　二、綜合征收率計征方式：按每一百元應(yīng)稅收入含五元的稅額的負擔水平統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額，即按實際收入的5%計征。

　　對個人出租、轉(zhuǎn)租或再轉(zhuǎn)租行為，本著納稅人自愿和不增加稅負的原則，確定分稅種計征或按綜合征收率計征方式。

　　第五條 對于納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局應(yīng)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，并結(jié)合房屋的地區(qū)分布、結(jié)構(gòu)類型、質(zhì)量面積、市場租金價格等不同情況核定其應(yīng)納稅額。

　　第六條 各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局根據(jù)實際情況可自行征收個人出租房屋的各項稅款，也可委托其他單位或部門（以下簡稱“代征人”）代征代繳。

　　第七條 各區(qū)縣局、分局的稅務(wù)所應(yīng)認真做好個人出租房屋的稅款征收入庫的各項工作，并可以為完稅方提供代開發(fā)票的服務(wù)，同時做好稅源資料的搜集整理工作。

　　第八條 受稅務(wù)機關(guān)委托的代征人必須具有健全的管理機構(gòu)，各項規(guī)章制度完善，并且具有代征稅費的實際能力。

　　第九條 代征人可確定為各級政府的外來人口管理部門、區(qū)縣房屋土地管理局以及街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)確認的其他單位。

　　第十條 代征人的代征資格由各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局認定，在雙方協(xié)商一致后應(yīng)與代征人簽定《委托代征稅款協(xié)議書》（一式四份）。同時各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局向代征人核發(fā)《委托代征證書》。

　　第十一條 代征人應(yīng)嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進行稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務(wù)，嚴格遵守北京市地方稅務(wù)局的《委托代征稅款管理的暫行規(guī)定》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，由辦稅人員專門負責(zé)具體的代征工作。

　　第十二條 代征人不得再行委托其他單位代征。

　　第十三條 如遇國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的廢止或修訂，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通知代征人，并修改或終止《委托代征稅款協(xié)議書》，換發(fā)或取消《委托代征證書》。

　　第十四條 稅務(wù)機關(guān)對稅款代征工作有權(quán)進行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)，并負責(zé)對代征人的辦稅人員進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

　　第十五條 稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際需要，向代征人提供發(fā)票。

　　第十六條 代征人應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和檢查，定期向稅務(wù)機關(guān)通報有關(guān)情況，提供資料信息等。

　　第十七條 代征人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票和稅收票證，并嚴格執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《北京市地方稅務(wù)局稅收票證管理辦法》以及其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，做好發(fā)票和稅收票證的各項管理工作。

　　第十八條 代征人應(yīng)在代征稅款時向納稅人開具稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的完稅憑證，稅款專戶存儲，嚴禁挪用稅款，并在次月10日內(nèi)使用《中華人民共和國稅收繳款書》填報房產(chǎn)稅科目（個人出租房屋子目）向銀行匯總解繳稅款。

　　第十九條 代征人應(yīng)于次月10日內(nèi)將上月的稅票、發(fā)票使用情況和征收稅款的情況報送稅務(wù)機關(guān)。

　　第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定依據(jù)實際入庫的代征稅款的5%的比例向代征人返還手續(xù)費。

　　第二十一條 代征人不得從代征稅款中坐扣手續(xù)費。

　　第二十二條 納稅人有違反本辦法規(guī)定的稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定予以處罰。

　　第二十三條 本辦法第八條規(guī)定的代征人以外的單位和個人不得進行稅款征收活動。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令其退還并依法給予行政處分或行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十四條 代征人在代征稅款的過程中，納稅人拒絕代征稅款的，代征人應(yīng)在24小時內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)依法進行處理，代征人不得對納稅人進行處罰。

　　第二十五條 納稅人與代征人在代征稅款時發(fā)生爭議，可以向委托代征稅款的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　第二十六條 代征人有下列情形之一者，稅務(wù)機關(guān)可以單方面終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消其代征資格和《委托代征證書》：

　�。ㄒ唬┪窗凑铡段�托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；

　�。ǘ�）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；

　�。ㄈ�）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

　�。ㄋ模┐�征人再行委托其他單位和個人代征稅款的。

　　第二十七條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第二十八條 本辦法從2004年4月1日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準。