房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

【例題】房產(chǎn)稅是以（ ）為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

A.土地使用權(quán)

B.房產(chǎn)人

C.房產(chǎn)

D.納稅人

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。土地使用權(quán)、房產(chǎn)人、納稅人不是房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象。參見(jiàn)教材P205。

一、納稅人

凡是中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人都是房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營(yíng)管理的單位和個(gè)人為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的，以承典人為納稅人；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，以房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織及外籍個(gè)人，依照《房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

【例題】產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的房屋，其房產(chǎn)稅（ ）。

A.不需繳納

B.由經(jīng)營(yíng)管理的單位和個(gè)人繳納

C.由城市房地產(chǎn)管理部門(mén)繳納

D.由房屋的所有者繳納

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營(yíng)管理的單位和個(gè)人為納稅人。參見(jiàn)教材P205。

二、課稅對(duì)象

房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是房產(chǎn)?！斗慨a(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

三、計(jì)稅依據(jù)

對(duì)于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)。具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

對(duì)于出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。租金收入是房屋所有權(quán)人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對(duì)以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額按租計(jì)征。

【例題】非出租的房產(chǎn)，以（ ）為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)凈值

C.房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值

D.房產(chǎn)凈值一次減除10%～30%后的余值

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。非出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅是：房產(chǎn)原值×（1－10%～30%）×1.2%。參見(jiàn)教材P205。

四、稅率

房產(chǎn)稅采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計(jì)征的，稅率為1.2%；按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稅率為12%。

【例題】對(duì)于非出租的房產(chǎn)，其房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，稅率為1.2%。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。對(duì)于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)。參見(jiàn)教材P205。

五、納稅地點(diǎn)和納稅期限

房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

六、減稅、免稅

下述房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。但是，上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房，不屬于免稅范圍。

（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。但其附設(shè)的營(yíng)業(yè)用房及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。

（4）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。

對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【例題】個(gè)人自住的別墅不得免征房產(chǎn)稅。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。本題考查的是房產(chǎn)稅的征收。個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。參見(jiàn)教材P206。

（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。包括：

1）損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定后，可免征房產(chǎn)稅。

2）房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間 可免征房產(chǎn)稅。

3）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是，工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征稅。

4）企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可免征房產(chǎn)稅。

5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅。

6）自2011年1月1日至2015年12月31日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅；對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

7）自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。

【例題】學(xué)校的校辦工廠屬于應(yīng)征收房產(chǎn)稅的范圍。（ ）

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但學(xué)校興辦的校辦工廠、校辦企業(yè)、商店、招待所等房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。參見(jiàn)教材P206。

【例題】下列不應(yīng)免征房產(chǎn)稅的是（ ）。

A.職工自用住房

B.企業(yè)創(chuàng)辦的學(xué)校用于教學(xué)的房產(chǎn)

C.產(chǎn)權(quán)不確定的及有糾紛的房產(chǎn)

D.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定的危險(xiǎn)房屋

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)不確定的及有糾紛的房產(chǎn)不屬于免征房產(chǎn)稅的范圍。參見(jiàn)教材P206。

【2013年試題】下列房地產(chǎn)中，屬于免征房產(chǎn)稅的有（ ）。

A.監(jiān)獄用房

B.高校招待所

C.部隊(duì)營(yíng)房

D.法院辦公樓

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用的房地產(chǎn)

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。選項(xiàng)BE，不屬于免征房產(chǎn)稅的情況。參見(jiàn)教材P206。

七、具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策

（1）凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

上述具備房屋功能的地下建筑，是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

（2）自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：

1）工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1－（10%～30%）]×1.2%。

2）商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1－（10%～30%）]×1.2%。

房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門(mén)在上述幅度內(nèi)自行確定。

3）對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

（3）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

上述規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

【例題】具備房屋功能的地下建筑，征收房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定有（ ）。

A.自用的工業(yè)房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

B.自用的工業(yè)房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為計(jì)稅稅基

C.商業(yè)用途地下建筑，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定納稅

E.地下人防設(shè)施免稅

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。自用的地下建筑，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。參見(jiàn)教材P207。

【2011年試題】某企業(yè)自用的地下商業(yè)用房，應(yīng)稅房屋原值為200萬(wàn)元，則應(yīng)納房產(chǎn)稅的最低稅額為（ ）萬(wàn)元。

A.1.44

B.1.68

C.1.92

D.2.16

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。自用的地下建筑，工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其它用途，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1－30%]×1.2%＝200×70%×1.2%＝1.68。

參見(jiàn)教材P207。

【2012年試題】對(duì)于出租的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征，稅率為1.2%。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。出租房產(chǎn)，按房產(chǎn)租金收入的12%計(jì)征。參見(jiàn)教材P205。

【2014年試題】李某自用位于地下的工業(yè)廠房，應(yīng)稅房產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅最多為（ ）元。

A.4200

B.5040

C.5400

D.6480

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是房產(chǎn)稅。工業(yè)用途的房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%～30%）]×1.2%，所以最大為6480。參見(jiàn)教材P207。